Какое налогообложение выбрать для ООО: ОСНО, УСН или ЕНВД?

Все ООО в процессе ведения хозяйственной деятельности обязаны платить отчисления в государственный бюджет. Однако при одном и том же доходе налоговая нагрузка предприятия может быть различной, она напрямую зависит от правильного выбора системы налогообложения. Законодательство разрешает работу ООО в рамках следующих налоговых режимов: ОСНО, УСН, ЕНВД. Для предприятий, занимающихся с/х деятельностью, предусмотрена специальная упрощенная система ЕСХН.

Общая система налогообложения

Режим ОСНО может выбрать любая компания без ограничений. Именно он назначается автоматически, если при регистрации ООО не было подано заявление о переходе на другую систему налогообложения.

ОСНО требует ведения бухгалтерского учета в полном объеме и уплаты всего перечня налогов, в том числе:

• налога на прибыль — 20% (облагается разница между доходами и расходами), в общем случае налог платится ежеквартально;
• НДС — 18% (для ряда продовольственной и детской продукции, печатных изданий и медикаментов 10%), льготная ставка с нулевым НДС применяется при экспорте товаров;
• НДФЛ — 13% от зарплаты работника;
• налога на имущество – 2.2.%;
• страховые взносы — 30% от суммарной зарплаты всего персонала;
• местных налогов: транспортного, земельного, торгового сбора и т.д.

Бухгалтерская отчетность формируется один раз в год. В пенсионный фонд отчеты предоставляются ежемесячно. Отчетность по прибыли, НДС, НДФЛ, взносам и в ФСС сдается один раз в квартал.

Главный недостаток ОСНО — самая высокая налоговая нагрузка. Общая система выгодна для крупных компаний, которым необходимо по роду деятельности быть плательщиками НДС, а также для убыточных предприятий, не имеющих прибыли.

Упрощенная система налогообложения

УСН позволяет снизить налоговую нагрузку и облегчить ведение бухучета. Режим разработан специально для среднего и малого бизнеса. Он может применяться компаниями, в которых работает менее ста человек, остаточная стоимость основных фондов не превышает 100 миллионов руб., готовая выручка — меньше 60 миллионов руб. При этом доля участия других юридических лиц не может превышать 25%.

Система предполагает замену трех основных налогов (на прибыль, на имущество и НДС) единым налогом. Перечисляется он ежеквартально, а отчетность сдается один раз в год. Также платятся страховые взносы, НДФЛ, транспортный и земельный налоги.

Упрощенная система может применяться в одном из двух режимов:

• УСН «Доходы». Налогом в размере 6% облагаются все доходы компании, при этом сумма может быть уменьшена (до 50%) на размер выплаченных страховых взносов, а для ряда категорий налогоплательщиков в регионах ставка налога может быть установлена в пределах от 1 до 6%.
• УСН «Доходы минус расходы». Отчисляется от 5 до 15% с разницы между доходами и расходами предприятия.

Окончательный размер процентной ставки единого налога зависит от региона и вида деятельности ООО.

Выбрать упрощенную систему может далеко не каждое предприятие. Перейти на УСН нельзя компаниям, у которых есть филиалы, производителям подакцизной продукции, иностранным предприятиям. Также существует ряд ограничений по отдельным видам деятельности.

УСН — наилучший режим для старта предпринимательской деятельности. Однако, несмотря на выгодные, низкие ставки, упрощенная система имеет один главный недостаток — в бюджет придется платить, даже если организация убыточна. УСН «Доходы» подходит для компаний, предоставляющих работы или услуги с высокой доходностью и низкими расходами, а также в тех случаях, когда расходы сложно подтвердить. Она невыгодна для затратных видов деятельности и торговых предприятий, поскольку налогом облагается совокупный доход, а не чистая прибыль. УСН «Доходы минус расходы» рекомендуется организациям, бизнес которых предполагает высокие затраты (расходы составляют 70-80% от доходов).

ЕНВД

Для организаций отдельных видов деятельности разработан специальный режим исчисления единого налога на вмененный доход. Вместо налога на прибыль, имущество и НДС компания платит установленную фиксированную сумму. Она не зависит от реальных доходов компании, а рассчитывается исходя из базовой доходности и показателей, предусмотренных законодательством для конкретного вида деятельности.

Такой режим налогообложения может быть применен к предприятиям общественного питания, компаниям, оказывающим бытовые, ветеринарные, рекламные услуги, ведущим розничную торговлю, осуществляющим ремонт и техническое обслуживание транспорта, пассажирские и грузовые перевозки, и другим видам деятельности, установленным Налоговым кодексом.

Численность сотрудников ООО, работающего по ЕНВД, должна быть меньше 100 человек, а доля участия других юридических лиц не может превышать 25%.

Сумму налоговых отчислений можно уменьшить (не более чем на 50%) на величину страховых взносов работников.

Следует отметить, что на некоторых территориях РФ, в том числе в г.Москве, ЕНВД применять нельзя.

Критерии выбора системы налогообложения

Изменить систему налогообложения можно в процессе ведения бизнеса, однако рекомендуется определиться с ее выбором еще на этапе регистрации компании, до внесения данных о ней в ЕГРЮЛ. При этом необходимо оценивать не только суммы отчислений в бюджет и трудозатратность ведения бухгалтерского и налогового учета, но и принимать во внимание налоговый режим основных конкурентов.

Принимать решение о выборе системы необходимо, учитывая такие факторы как:

• сфера деятельности организации;
• размеры дохода, его равномерность и регулярность;
• расходы и возможность их официального подтверждения;
• численность персонала;
• стоимость основных средств ООО;
• ВЭД;
• характеристика клиентов, доля покупателей, плательщиков НДС;
• особенности налоговых режимов конкретного региона;
• возможность уплаты налогов по льготной ставке.

Специалисты компании «АМБЕР» готовы помочь вам с выбором наилучшего налогового режима для ООО. Мы предоставляем услуги финансового планирования и оптимизации налогообложения предприятий всех видов деятельности. Оказываем полный спектр услуг бухгалтерского сопровождения, а также готовы взять на аутсорсинг решение отдельных вопросов, в том числе подготовки и сдачи бухгалтерской и налоговой отчетности.