ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ УСЛУГИ

г. Москва, ул. Бибиревская, д.17Б

г. Подольск, ул.Кирова, д.82, оф. 39

amber@amberltd.ru

8 (495) 648-61-34

Заказать звонок
 

НДС при переносе аванса от покупателя на другой договор

Известно, что при возврате или же закрытии аванса, НДС с него, ранее начисленный к уплате в бюджет, можно принять к вычету. Но бывают ситуации, когда аванс с одного договора по соглашению переносится на другой договор. В НК РФ порядок действий для данного случая четко не закреплен, поэтому руководствоваться можно лишь рекомендациями МинФина.

Рассмотрим два варианта:

  1. Аванс переносится на другой договор в счет задолженности – отражаем операции также, как и при обычном закрытии аванса: поставщик принимает НДС к вычету, а покупатель восстанавливает НДС, если он до этого использовал вычет.
    (Согласно письмам Минфина № 03-07-11/10152, № 03-07-08/268 и № 03-07-11/78172)
  2. Аванс переносится на другой договор в качестве предоплаты – сам по себе перенос никак не влияет на суть ранее полученной предоплаты, поэтому никаких действий в части НДС предпринимать не нужно, пока этот аванс не будет закрыт.
    (Вывод подтверждается письмом Минфина № 03-07-11/7650)

При этом, если Вы переносите аванс, возникший до 2019 года, когда ставка НДС была 18%, на договор текущего периода со ставкой 20%, необходимо помнить, что при последующем получении суммы предоплаты по новому договору, Вам надо доначислить НДС до 20% от общей суммы аванса, а не просто начислить НДС 20% с нового поступления денежных средств.
(Вывод основан разделе 1.1. письма ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@ «О порядке применения налоговой ставки по НДС в переходный период»)

Приведем пример, чтобы было более понятно:
аванс от 2018 года – 118 тыс.руб., в т.ч. НДС (18%) 18т.р., сумма без НДС – 100 тыс.руб.
переносим на договор 2020 года с плановой суммой аванса 360 т.р., в т.ч. НДС (20%) 60 т.р.
В текущем году заказчик доплачивает Вам разницу – 242 тыс.руб., в том числе НДС 42 тыс.руб., из которых 2 тыс.руб. – это 2% НДС от прежнего аванса (считается от суммы без НДС) и 40 тыс.руб. – НДС 20% из 240 т.р. нового аванса.
При получении 242 тыс.руб. Вам необходимо выставить корректировочный счет-фактуру на доплату НДС по старому авансу и счет-фактуру на аванс на 240 тыс.руб.

Если у Вас остались вопросы по этой статье, Вы можете задать их в чате на нашем сайте или в комментариях в нашей группе ВКонтакте.

Заказать звонок

Задать вопрос специалисту

По всем вопросам
вы можете обращаться
ежедневно
с 9:00 до 19:00

8 (495) 648-61-34

amber@amberltd.ru

Выберите услуги, которые вы бы хотели заказать, и наши менеджеры свяжутся с вами в ближайшее время.

ВАШИ КОНТАКТНЫЕ ДАННЫЕ