ПСН налогообложение для ИП
3
1475

ПСН налогообложение для ИП

ПСН налогообложение для ИП ПСН налогообложение для ИП

Патентная система налогообложения

Эта система налогообложения подходит только для ИП и не может быть единственной системой налогообложения.

Основы ПСН:

  1. Налог фиксированный и не зависит от дохода
  2. Переход добровольный, но заранее (и могут отказать)
  3. Берется на определенный вид деятельности (иногда объект)
  4. Регулируется Налоговым Кодексом и законами субъектов РФ
  5. Закон не запрещает получать доход от прочей деятельности даже при отсутствии ОКВЭД
  6. Можно уменьшать на взносы
  7. Имеет ограничения

Особенностями применения патентной системы налогообложения являются условия по виду деятельности и дополнительные ограничения субъектов.

Виды деятельности

НК и субъекты

Виды деятельности определяют регионы. В НК содержится только приблизительный список видов деятельности (п. 2 ст. 346.43 НК РФ).

Патентная система налогообложения не применяется в отношении (п. 6 ст. 346.43 НК РФ):

  • видов деятельности, осуществляемых в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
  • деятельности по производству подакцизных товаров, а также по добыче и реализации полезных ископаемых;
  • розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала более 150 квадратных метров;
  • услуг общественного питания, оказываемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 квадратных метров;
  • оптовой торговли, а также торговли, осуществляемой по договорам поставки;
  • услуг по перевозке грузов и пассажиров индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) более 20 автотранспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
  • деятельности по совершению сделок с ценными бумагами и (или) производными финансовыми инструментами, а также по оказанию кредитных и иных финансовых услуг.

Утрата права возникает в следующих случаях:

  1. Лимит по средней численности работников

    Средняя численность превысила 15 человек на ПАТЕНТЕ:

    Средняя численность за месяц = среднесписочная численность за месяц + средняя численность внешних совместителей + средняя численность физических лиц на ГПД (Приказ Росстата от 27.11.2019 №711)

    ВАЖНО! ИП не имеет право привлекать других ИП подрядчиков для осуществления деятельности по патенту. (Письмо Минфина России от 11.06.2021 №03-11-11/46562)

  2. Лимит по доходам

    Выручка по ВСЕМ ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ превысила 60 млн рублей в год.

    Если в течение налогового периода ИП, осуществляющим предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли, была осуществлена реализация товаров, не относящихся к розничной торговле в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ.

  3. Дополнительные особенности
  4. Основания для отказа в выдаче

Что делать при утрате права?

  1. Пишем заявление об утрате права
  2. Подаем в налоговую
  3. Платим с доходов налог по СНО «по умолчанию»

Патент и маркировка

ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 6 декабря 2019 г. N 03-11-09/95030

«Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" внесены изменения в статью 346.27 и подпункт 1 пункта 3 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), в соответствии с которыми с 1 января 2020 года к розничной торговле в целях применения ЕНВД и ПСН не относится реализация, в том числе предметов одежды, принадлежностей к одежде и прочих изделий из натурального меха, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками по перечню кодов Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности и (или) по перечню кодов товаров в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, определяемых Правительством Российской Федерации.

Маркировка предметов одежды, принадлежностей к одежде и прочих изделий из натурального меха осуществляется в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 11.08.2016 N 787 "О реализации пилотного проекта по введению маркировки товаров контрольными (идентификационными) знаками по товарной позиции "предметы одежды, принадлежности к одежде и прочие изделия, из натурального меха" и признании утратившим силу постановления Правительства Российской Федерации от 24 марта 2016 г. N 235" (далее - Постановление ПРФ N 787).

Таким образом, в целях глав 26.3 и 26.5 Кодекса розничная торговля предметами одежды, за исключением предметов одежды, принадлежностей к одежде и прочих изделий из натурального меха, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с Постановлением ПРФ N 787, относится к предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли и в отношении нее может применяться система ЕНВД и ПСН при соблюдении условий, установленных главами 26.3 и 26.5 Кодекса.»

Можно ли отказаться от патентной системы налогообложения?

Да!

Для этого подаем заявление о прекращении деятельности на патенте. Патент будет пересчитан. Оплатить патент в ближайшие 20 дней. Платим с доходов налог по СНО «по умолчанию».

Утрата права и прекращение деятельности

Индивидуальный предприниматель, утративший право на применение патентной системы налогообложения или прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на патентную систему налогообложения по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года. (п. 8 ст. 346.45 НК РФ)

Как считать налог?

Применяется следующая формула:

(ПВД х ФП)/365 х количество дней срока, на который выдан патент х 6%, где:

  • ПВД - потенциально возможный ГОДОВОЙ доход (определяется законом субъекта РФ);
  • Ставка налога - 6%;
  • Срок, на который выдан патент (от 1 до 12 месяцев в ПРЕДЕЛАХ календарного года);
  • Иногда ПВД зависит от физического показателя (площадь, кол-во работников, кол-во транспортных средств и т.д.).

Как оплачивать налог?

Если срок действия патента меньше 6 месяцев - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

Если срок действия патента от 6 до 12 месяцев - в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента; в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

Если произведен перерасчет суммы налога в связи прекращением ИП предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ПСН, то сумма налога, подлежащая доплате, уплачивается не позднее 20 дней со дня снятия с учета налогоплательщика в налоговом органе.

Налоговый период

В 2021 году налоговым периодом признается календарный месяц. Если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.

В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности.

Получение патента

При осуществлении деятельности по месту жительства Заявление подается в налоговый орган по месту жительства.

При осуществлении деятельности на территории того муниципального образования, городского округа, города федерального значения или субъекта Российской Федерации, в котором предприниматель на налоговом учете не стоит Заявление подается в любой территориальный налоговый орган муниципального образования, городского округа, города федерального значения или субъекта Российской Федерации по месту планируемого осуществления индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности.

Налоговые каникулы

Устанавливаются регионом (нужно найти закон субъекта и проверить срок его действия). Важно! Ставка - 0%, но взносы (в том числе с доходов) платим! В отличие от УСН нужно получать право на каникулы ДО начала срока действия патента.

Изменился адрес - что делать?

Получить новый патент заранее. Для этого необходимо подать заявление о прекращении деятельности по старому адресу.

Изменился ФП

Необходимо получить новый патент, если ФП влияет на сумму патента, то есть «докупить» до нужного ФП.

Совмещение режимов при одном виде деятельности

Там, где патент берется на объект - можно (торговля, общепит, аренда, перевозка).

ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 5 апреля 2013 г. N 03-11-10/11254

«Так, в отношении розничной торговли необходимо иметь в виду следующее.

Если индивидуальный предприниматель имеет магазин (магазины) с площадью торгового зала не более 50 кв. м и получил патент на розничную торговлю, осуществляемую через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м (пп. 45 п. 2 ст. 346.43 Кодекса), а также имеет иной магазин (магазины) с площадью торгового зала свыше 50 кв. м, но не более 150 кв. м, он вправе в отношении розничной торговли через этот магазин (магазины) перейти на уплату единого налога на вмененный доход по виду предпринимательской деятельности, предусмотренному пп. 6 п. 2 ст. 346.26 Кодекса, на упрощенную систему налогообложения или на общий режим налогообложения. Если указанный индивидуальный предприниматель имеет также магазин (магазины) с площадью торгового зала свыше 150 кв. м, он вправе в отношении розничной торговли через этот магазин (магазины) применять упрощенную систему налогообложения или общий режим налогообложения и совмещать один из них с патентной системой налогообложения.»

Уменьшение на взносы

ИП без работников

Взносы на обязательное страхование ИП: фиксированные взносы на пенсионное и медицинское страхование и 1 процент с доходов свыше 300 000 руб. Лимита нет!

Взносы на обязательное страхование работников: пенсионное, медицинское, на случай временной нетрудоспособности и материнства, на «травматизм». Лимит - 50% от стоимости патента!

Взносы на обязательное страхование ИП: фиксированные взносы на пенсионное и медицинское страхование и 1 процент с доходов свыше 300 000 руб. Лимит - 50% от стоимости патента!

Книга учета доходов

Книгу учета доходов можно вести на бумаге или в электронном виде, хранить необходимо 5 лет. По умолчанию книга не подается в ФНС.

Если не ведете книгу - штраф по статье 120 НК для предпринимателя – 10 000 руб., если нарушение допущено в течение одного налогового периода, 30 000 руб. – если нарушение допущено в течение нескольких налоговых периодов.


Хотите получать статьи из нашего Блога? Обещаем - никакого спама
УСЛУГИ
Программы 1С через Интернет
Внедрение CRM Битрикс24
Консультация по бухгалтерскому учету
Когда нужно получить ответы на сложные вопросы простым языком.
Регистрация бизнеса
Зарегистрируем ООО или ИП так, чтобы все было идеально с самого начала
Удаленная бухгалтерия для ООО
Полноценный бухгалтер, который сидит в нашем офисе, но работает на Вас
Восстановление бухгалтерского учета
Когда учет в Вашей компании не велся или велся не должным образом
Ведение бухгалтерского учета
Вы готовите первичные документы и платежки, мы ведем учет и сдаем отчетность
Перерегистрация ООО или ИП
Сменим директора, адрес или ОКВЭДы быстро и под ключ
Аутсорсинг управленческого учета
Удаленный финансовый директор для Вашего бизнеса по доступной цене
Подготовка и сдача отчетности
Когда нужно сдать отчетность в целом за период или какую-то конкретную декларацию
Бухгалтерское сопровождение
Мы выписываем документы и готовим платежки по Вашему запросу, а также ведем учет и сдаем отчетность
Ликвидация бизнеса
Ликвидируем Ваше ООО или ИП с такой скоростью, что налоговая не успеет опомниться
Онлайн бухгалтерия для ИП
Бухгалтер с широкими компетенциями, который не только умеет умножать доход на 6%
Аутсорсинг зарплаты и кадров
Когда хочется делегировать профильным специалистам самый трудоемкий участок учета
Бухгалтерский аутсорсинг
Мы не только готовим документы и платежки, ведем учет и сдаем отчетность, но и пишем деловые письма, запрашиваем акты сверок и недостающую первичку
Бухгалтерские услуги Мытищи
Мы не только готовим документы и платежки, ведем учет и сдаем отчетность, но и пишем деловые письма, запрашиваем акты сверок и недостающую первичку
Для всех новых клиентов Контур-экстерн на год в подарок
Эта акция будет особенно актуальна для тех, кто обязан отчитываться в налоговую по ТКС (телекоммуникационным каналам связи): налогоплательщикам на ОСНО, которые могут сдавать декларацию по НДС только в электронном виде и компаниям, которые выплачивают доходы более, чем 10 физ. лицам (они обязаны подавать в электронном виде 6-НДФЛ). Кроме того, обязанность отчитываться только в электронном виде возникает у любых организаций в отношении бухгалтерской и статистической отчетности.

сертификат амбер