Смена режима налогообложения

Первоначальный выбор системы налогообложения происходит на этапе регистрации индивидуального предпринимателя и юридического лица. До момента подачи документов в ИФНС и в течение тридцати календарных дней после постановки на учет необходимо подать заявление о выборе специального налогового режима. Если этого не сделать, по умолчанию будет назначена общая система налогообложения.

Переход на УСН

В процессе ведения хозяйственной деятельности можно добровольно перейти на упрощенный налоговый режим с начала нового календарного года. Для этого нужно подать уведомление в территориальный орган ИФНС не позднее 31 декабря текущего года.

Переход на упрощенку возможен для ИП и организаций, кроме тех, которые попадают под действие пункта 3 статьи 346.12 НК РФ (бюджетные, казенные, банки, ломбарды и т.д.).

Для этого должны быть соблюдены следующие условия:

за 9 месяцев предыдущего года доходы без НДС не превышают 112.5 млн. рублей;
остаточная стоимость основных средств по бухгалтерии составляет менее 150 миллионов руб.;
численность наемного персонала — менее 100 человек;
у компании нет филиалов;
доля в уставном капитале юридических лиц — не более 25%.

Если предыдущей системой была ОСНО, необходимо восстановить НДС по основным средствам, выданным авансам и остаткам материально-производственных запасов.

Для перехода необходимо:

все незакрытые на 1 января авансы, полученные от клиентов, включить в доходы, отняв начисленный с них НДС;
на затраты можно отнести стоимость остатков материалов, сырья, незавершенного производства, готовой продукции;
подготовить отчеты — о доходах за последние 9 месяцев, средней численности и остаточной стоимости основных средств на 1 октября текущего года.

С ЕНВД на УСН можно перейти как по всем видам деятельности, так и выборочно. При добровольном переходе заявление по форме ЕНВД-4 (для ИП) или ЕНВД-3 (для организаций) подается в течение первых пяти рабочих дней января очередного календарного года, а сроком завершения работы по вмененному налогу считается 1 января. Для выборочного перехода в заявлении о снятии с налогового учета по ЕНВД необходимо указать, по каким конкретно видам деятельности отменить вмененный налог.

Перейти на упрощенку с ЕНВД можно и в течение календарного года — при отмене деятельности, облагаемой вмененным налогом. Переход осуществляется с месяца, следующего за тем, в котором была прекращена соответствующая деятельность.

Если налогоплательщик перешел с упрощенного на другой режим налогообложения, вернуться на УСН он может не ранее, чем через один год.

Переход на ЕНВД

Изменить режим налогообложения с УСН на систему вмененного дохода можно только в начале календарного года, подав в ИФНС заявление по форме ЕНВД-1 (для юр.лиц) и ЕНВД-2 (для ИПС ОСН перейти на ЕНВД можно в любое время, подав заявление в течение пяти рабочих дней со дня, с которого планируете применять ЕНВД. Переход осуществляется исключительно по видам деятельности, на которые распространяется ЕНВД, поэтому система может совмещаться с ОСНО и УСН. В этом случае надо вести раздельный налоговый учет.

Переход на ОСНО

Добровольный переход на ОСНО с другого режима возможен в конце налогового периода — начале следующего календарного года. При этом ИФНС уведомляется не позднее 15 января об отказе от действующей системы налогообложения.

Обязательный переход в течение года с УСН и ЕНВД на ОСНО происходит в случае, если были нарушены условия, необходимые для применения этих спецрежимов. Например, был превышен доход или численность сотрудников, увеличилась остаточная стоимость основных средств. Начиная с первого месяца квартала, в котором это произошло, организация считается применяющей ОСН.

Специалисты компании АМБЕР предоставляют помощь в выборе оптимального налогового режима, сопровождении бухгалтерского учета, сдачи бухгалтерской и налоговой отчетности. Мы поможем вам с переходом на максимально выгодную для вас систему налогообложения и возьмем на себя урегулирование вопросов с ИФНС.