Смена режима налогообложения
Как сменить режим налогообложения?
- Изучить условия применения налогового режима и убедиться в том, что все эти условия выполняются.
- Заполнить заявление о переходе на другой налоговый режим и своевременно подать его в налоговую, т.е. соблюсти порядок перехода.
Какие бывают системы налогообложения или налоговые режимы?
- Общая система налогообложения (ОСН) - Базовый режим налогообложения.
Специальные налоговые режимы:
- Упрощенная система налогообложения (УСН);
- Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН);
- Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД);
- Патентная система налогообложения (ПСН);
- Налог на профессиональный доход (НПД).
Переход на ОСН
Условия применения ОСН
Общая система налогообложения применяется по умолчанию, если при регистрации ООО или ИП не выбран специальный налоговый режим. В отличие от спецрежимов у ОСН нет никаких условий применения - применять ОСН может любое юридическое лицо или ИП вне зависимости от размера доходов, количества сотрудников, наличия филиалов и т.д.
Порядок перехода на ОСН
Чтобы перейти на ОСН добровольно, необходимо подать в налоговую заявление об отказе от спецрежима:
Переход с УСН на ОСН - уведомление по форме № 26.2-3 до 15 января года, в котором будете применять ОСН.
Переход с ЕНВД на ОСН - заявление по форме № ЕНВД-3 (для ИП - форма № ЕНВД-4) не позднее пяти рабочих дней с 1 января года, в котором вы начнете применять ОСН.
Переход с ЕСХН на ОСН - уведомление по форме № 26.1-3, не позднее 15 января года, в котором вы будете применять ОСН.
Обязательный переход в течение года с УСН, ЕНВД и ЕСХН на ОСНО происходит в случае, если были нарушены условия, необходимые для применения этих спецрежимов. Например, был превышен доход или численность сотрудников, увеличилась остаточная стоимость основных средств. Начиная с первого месяца квартала, в котором это произошло, организация считается применяющей ОСН.
Переход на УСН
Условия применения УСН
Переход на упрощенку возможен для ИП и организаций, кроме тех, которые попадают под действие пункта 3 статьи 346.12 НК РФ (бюджетные, казенные, банки, ломбарды и некоторые другие). Для этого должны быть соблюдены следующие условия:
- за 9 месяцев предыдущего года доходы без НДС не превышают 112,5 млн. рублей;
- доходы за год без НДС не больше 150 млн. рублей;
- численность наемного персонала — менее 100 человек;
- остаточная стоимость основных средств по бухгалтерии составляет менее 150 миллионов руб.;
- у компании нет филиалов (при наличии других обособленных подразделений, в т.ч. представительств, УСН применять можно);
- доля в уставном капитале юридических лиц — не более 25%.
Если новый законопроект № 875580-7 будет принят, то с 2021 года лимит по доходам и сотрудникам можно будет превысить, но при этом вырастет ставка УСН, начиная с того квартала, в котором произошло превышение.
Порядок перехода на УСН
Перейти на УСН можно только с начала нового года. Для этого не позднее 31 декабря подайте в ИФНС уведомление о переходе на УСН через личный кабинет или лично. Ждать от ИФНС разрешения на применение УСН не нужно.
Если предыдущей системой была ОСНО, необходимо восстановить НДС по основным средствам, выданным авансам и остаткам материально-производственных запасов.
Для перехода необходимо:
- все незакрытые на 1 января авансы, полученные от клиентов, включить в доходы, отняв начисленный с них НДС;
- на затраты можно отнести стоимость остатков материалов, сырья, незавершенного производства, готовой продукции;
- подготовить отчеты — о доходах за последние 9 месяцев, средней численности и остаточной стоимости основных средств на 1 октября текущего года.
С ЕНВД на УСН можно перейти как по всем видам деятельности, так и выборочно. При добровольном переходе заявление по форме ЕНВД-4 (для ИП) или ЕНВД-3 (для организаций) подается в течение первых пяти рабочих дней января очередного календарного года, а сроком завершения работы по вмененному налогу считается 1 января. Для выборочного перехода в заявлении о снятии с налогового учета по ЕНВД необходимо указать, по каким конкретно видам деятельности отменить вмененный налог.
Перейти на упрощенку с ЕНВД можно и в течение календарного года — при отмене деятельности, облагаемой вмененным налогом. Переход осуществляется с месяца, следующего за тем, в котором была прекращена соответствующая деятельность.
Если налогоплательщик перешел с упрощенного на другой режим налогообложения, вернуться на УСН он может не ранее, чем через один год.
Переход на ЕНВД
Изменить режим налогообложения с УСН на систему вмененного дохода можно только в начале календарного года, подав в ИФНС заявление по форме ЕНВД-1 (для юр.лиц) и ЕНВД-2 (для ИП). С ОСН перейти на ЕНВД можно в любое время, подав заявление в течение пяти рабочих дней со дня, с которого планируете применять ЕНВД. Переход осуществляется исключительно по видам деятельности, на которые распространяется ЕНВД, поэтому система может совмещаться с ОСНО и УСН. В этом случае надо вести раздельный налоговый учет. Не забывайте, что ЕНВД будет отменен с 1 января 2021 года. С отменой ЕНВД организации и индивидуальные предприниматели вправе перейти на упрощенную систему налогообложения, а индивидуальные предприниматели на патентную систему налогообложения или на уплату налога на профессиональный доход.
Переход на ПСН
Условия применения ПСН
- Средняя численность работников - не больше 15 человек;
- Доход от всей патентной деятельности - не больше 60 млн руб. в год.
ПСН может применять только индивидуальный предприниматель и только по определенным видам деятельности (розница, общепит, перевозки, ремонт, парикмахерские услуги и т.д.).
ПСН можно совмещать с любой системой налогообложения. Например, купить патент на розницу, а по остальной деятельности применять УСН.
ИП на патенте платит страховые взносы за себя, а также НДФЛ и взносы за работников по общим правилам. Стоимость патента нельзя уменьшить на уплаченные за себя и за работников взносы.
Порядок перехода на ПСН
Для того, чтобы перейти на ПСН, необходимо подать заявление на патент на календарный год или на несколько месяцев в течение года.
Переход на НПД
Условия применения НПД
- Место ведения деятельности - Москва, Московская область, Татарстан, Калужская область, Санкт-Петербург, Воронежская, Волгоградская, Ленинградская, Нижегородская, Новосибирская, Омская, Ростовская, Самарская, Сахалинская, Свердловская, Тюменская, Челябинская области, Красноярский и Пермский края, Ненецкий автономный округ, Ханты-Мансийский автономный округ – Югра, Ямало-Ненецкий автономный округ и Республика Башкортостан;
- Доход - не больше 2,4 млн руб. в год.
Применять НПД могут физические лица и индивидуальные предприниматели, не имеющие наемных работников по трудовому договору.
НПД недоступен тем, кто занимается:
- перепродажей товаров и имущественных прав. Продавать на НПД разрешено только товары собственного производства;
- реализацией подакцизных товаров и товаров с обязательной маркировкой;
- добычей и/или реализацией полезных ископаемых;
- посреднической деятельностью по договорам поручения, комиссии, агентирования;
- доставкой товаров с приемом (передачей) платежей за них в интересах других лиц. Из этого и предыдущего пунктов есть одно исключение: НПД разрешен, если при расчетах за доставляемые товары самозанятый применяет зарегистрированную на продавца онлайн-ККТ.
При наличии хотя бы одного из запрещенных видов деятельности перейти на НПД нельзя - даже по другим, разрешенным операциям. Соответственно, как только самозанятый начал заниматься чем-то из приведенного списка, он сразу утрачивает право на этот спецрежим.
Порядок перехода на НПД
Для того, чтобы перейти на НПД, необходимо установить бесплатное мобильное приложение или зарегистрироваться через портал госуслуг, в налоговой, в уполномоченном банке.
Если ИП зарегистрируется как самозанятый, он должен в течение месяца со дня такой регистрации подать в ИФНС заявление об отказе от того режима, который применялся им ранее:
Переход с УСН на НПД - уведомление по форме № 26.2-8.
Переход с ЕНВД на НПД - заявление по форме № ЕНВД-4.
Переход с ЕСХН на НПД - уведомление по форме № 26.1-7.
Если ИП планирует оказывать услуги только одному юрлицу, то переходить на ПСН нельзя, т.к. юр.лицу придется платить НДФЛ и страховые вхносы с доходов самозанятого.
Статья обновлена 03 февраля 2020г.